26 февраля , 2020

Расхожие заблуждения по НДФЛ, которые теперь обойдутся гораздо дороже

Заблуждение № 1

Зависшие подотчетные — это не доход

В чем путаются

Компания выдала деньги под отчет. Но работник вовремя не отчитался. Бухгалтер считает: поскольку в учете числится задолженность, которую теоретически можно взыскать, дохода по НДФЛ не возникает.

Действительно, в законе не сказано, когда появляется доход по невозвращенным подотчетным суммам. Четких разъяснений Минфина тоже нет. Чиновники указали: если работник не сдал вовремя авансовый отчет по командировочным расходам, подотчетные суммы не могут считаться выплатой, не облагаемой НДФЛ (письмо Минфина от 16.12.2019 № 03-04-06/98341). Но на какую дату у работника появляется доход по невозвращенным подотчетным, Минфин не разъяснил.

Как правильно

Мы выяснили у специалистов ФНС, когда возникает доход. Компания вправе удержать невозвращенные подотчетные суммы из доходов работника. Для этого нужно издать приказ директора в течение месяца после того, как прошел срок возврата подотчетных сумм (ст. 137 ТК). Также требуется получить согласие работника. Тогда у сотрудника не будет дохода, облагаемого НДФЛ. Если же компания не стала удерживать подотчетные, возникает доход — на дату, когда прошел месяц после срока их возврата.

Таким образом, рекомендуем в течение месяца оформить приказ директора на удержание задолженности. Если руководитель решил не взыскивать задолженность, безопасный вариант — включить ее в доходы работника и удержать НДФЛ. Как быть, если компания в 2019 году не удержала налог, читайте ниже.

Самая проблемная ситуация — директор постоянно берет деньги под отчет, но не сдает авансовые отчеты или прикладывает к ним документы с недостоверными данными. В этом случае судьи поддерживают налоговиков, которые включают подотчетные в доходы директора. Довод компании, что дохода не возникает, поскольку не прошел трехлетний срок давности, вряд ли сработает (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 17.04.2019 № Ф04-692/2019). Поэтому расскажите директору о рисках.

На заметку

Как действовать, если компания по ошибке не удержала НДФЛ в 2019 году

ФНС считает, что нужно удержать налог при выплате физлицу доходов в 2020 году и перечислить эту сумму в бюджет. Также налоговики рекомендуют доплатить пени. Доход 2019 года нужно отразить в расчете 6-НДФЛ и справке 2-НДФЛ с признаком 1 за 2019 год (письмо ФНС от 24.04.2019 № БС-3-11/4119).

Заблуждение № 2

С авансов по договорам удерживать НДФЛ не нужно

В чем путаются

Бухгалтер не считает доходом физлица авансы, которые компания выдала по гражданско-правовым договорам, например подряда. Логика такая: подрядчик еще не выполнил договор, и, возможно, аванс придется вернуть, значит, с него еще рано удерживать налог.

Как правильно

Безопаснее ориентироваться на разъяснения чиновников. Они считают, что с авансов по гражданско-правовым договорам, например подряда или оказания услуг, нужно удерживать НДФЛ (письма Минфина от 21.07.2017 № 03-04-06/46733, от 28.08.2014 № 03-04-06/43135).

С арендной платы удерживайте НДФЛ, даже если в договоре указали, что физлицо платит этот налог самостоятельно (письмо Минфина от 02.06.2015 № 03-04-06/31829). Такое условие договора не отменяет обязанности компании как налогового агента.

Если компания не удержит НДФЛ, инспекторы потребуют уплатить этот налог за физлицо (п. 9 ст. 226 НК). Также организацию оштрафуют на 20 процентов от суммы неудержанного налога (ст. 123 НК).

Еще три частых нарушения в годовой отчетности по НДФЛ по версии ФНС

Суть нарушения

В чем риски

1. Сдали 6-НДФЛ с опозданием — позже 2 марта

Штраф составит 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц просрочки (п. 1.2 ст. 126 НК). Также налоговики вправе заблокировать расчетный счет, если компания не направит 6-НДФЛ в течение 10 рабочих дней после срока сдачи, то есть до 17 марта 2020 года включительно (п. 3.2 ст. 76 НК)

2. Направили справки 2-НДФЛ с задержкой

Штраф за каждую справку 2-НДФЛ — 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК)

3. Не сдали до 2 марта 2020 года справку 2-НДФЛ с признаком 2

Штраф в размере 200 руб. за каждую несданную справку (п. 1 ст. 126 НК)

Заблуждение № 3

Дата дохода — это дата его выплаты

В чем путаются

Датой получения дохода бухгалтер считает день выплаты. Поэтому по зарплате он указывает в строке 100 раздела 2 расчета 6-НДФЛ дату ее выдачи.

Как правильно

Указывайте в строке 100 раздела 2 расчета 6-НДФЛ не день выплаты зарплаты, а последнее число месяца, за который компания ее начислила, даже если это выходной день (письмо ФНС от 01.11.2017 № ГД-4-11/22216). Например, по зарплате за ноябрь это 30 ноября 2019 года. Для выплат по договорам подряда отразите дату, когда деньги выдали из кассы или перечислили на счет физлица (письмо ФНС от 17.10.2016 № БС-3-11/4816).

Если указать неверную дату дохода, есть риск штрафа за недостоверные сведения — 500 руб. (п. 1 ст. 126.1 НК). Возможно, его удастся оспорить или снизить. Аргумент — ошибка не привела к неуплате налога (письмо ФНС от 09.12.2016 № СА-4-9/23659). Но проще отразить в отчете правильные данные, чем спорить с налоговиками.

Заблуждение № 4

Дублировать справки 2-НДФЛ с признаками 1 и 2 не нужно

В чем путаются

Если у компании в 2019 году не было возможности удержать налог, нужно сдать справку 2-НДФЛ с признаком 2 (п. 5 ст. 226 НК). Например, такая ситуация возможна, если организация рассчитывала НДФЛ с материальной выгоды по займам, но не выплачивала физлицу денежные доходы. Нужно ли по этим физлицам сдавать также справку с признаком 1? Бухгалтер решил, что не нужно. Тем более что по новым правилам в 2020 году справки с признаком 1 и 2 компании сдают в один и тот же срок — до 2 марта.

Как правильно

Если вы сдаете 2-НДФЛ с признаком 2, одновременно по этому же физлицу составьте и справку с признаком 1 (письмо Минфина от 01.12.2014 № 03-04-06/61283). Как мы выяснили в ФНС, эта позиция пока не изменилась, хотя теперь обе справки сдают одновременно. За несдачу каждой справки 2-НДФЛ инспекторы оштрафуют на 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК).



Все статьи

Наш адрес:

350058, Россия, г. Краснодар, ул. Старокубанская, 116, офис № 109, тел./ факс: (861) 231-59-07, тел. (861) 231-04-26