15 апреля , 2019

Ваша отчетность глазами инспектора - узнайте, грозит ли вам выездная проверка

Проверьте вашу отчетность за 2018 год по тайным критериям налоговой службы

Инспекторы проверяют вашу отчетность в программе АИС Налог-3. Сейчас она дает массовые сбои, но функции, которые полезны налоговикам, работают более исправно, чем те, которые необходимы компаниям.

Одна из подпрограмм АИС Налог-3 называется «Отбор налогоплательщиков для проведения предпроверочного анализа». Она сравнивает разные отчеты компании и присваивает ей баллы риска, если находит признаки уклонения от налогов. Чем больше таких признаков обнаружит программа, тем вероятнее, что вам устроят предпроверочный анализ. Это значит, что налоговики начнут просить пояснения, документы за три последних года, вызывать на комиссии и требовать доплатить налоги. В крайнем случае возможна выездная проверка.

Риски можно снизить двумя способами. Первый — подогнать показатели под безопасные, чтобы программа ничего не заметила. Например, перенести вычеты НДС. Второй — готовить пояснения и доказывать, что ваши показатели верные, компания работает законно.

Оговоримся, что по всем критериям, которые есть у ФНС, компания сама себя проверить не сможет. Ведь инспекторы сопоставляют данные в ваших отчетах со своими внутренними базами. Но 17 критериев риска вы способны исключить. Для этого выберите один из вариантов ответа на каждый из 17 вопросов. 

Вопрос 1

В 2018 году доля продаж через посредников у вас составила более 70 процентов от общего объема?

Вариант ответа: да.

Компания рискует. Программа ФНС отслеживает реализацию через посредников. Это операции, которые контрагенты отражают в журнале счетов-фактур, а не в книге покупок. Если в книге продаж у вас НДС с реализации в адрес посредников превышает 70 процентов от всего исчисленного налога, это подозрительно. Программа подскажет инспекторам, что вы, возможно, занижаете выручку. Объясните экономическую обоснованность работы с посредниками. Тогда риск попасть в план выездных проверок сокращается. Например, можете сообщить, что за счет посредников значительно выросли продажи.

Вариант ответа: нет.

К вам претензий не будет. Программа определит критерий риска, только если объем реализации через посредников — более 70 процентов.

Вопрос 2

Вы сдавали уточненки по налогу на прибыль или по НДС, уменьшая налог более чем на 1 млн руб. в одной декларации?

Вариант ответа: да.

Программа ФНС выявит риск. Каждый случай, когда компания уменьшает налог на прибыль или НДС более чем на 1 млн руб., повышает вероятность выездной проверки. С такими корректировками безопаснее сразу сдавать пояснения причин и сопровождать документами.

Вариант ответа: нет.

У инспекторов не будет к вам претензий из-за уточненок.

Вопрос 3

Расходы за 2018 год у вас достигают 95 процентов от доходов? Чтобы это выяснить, возьмите показатели листа 02 декларации по налогу на прибыль. Рассчитайте по формуле: (строка 030 + строка 040) : (строка 010 + строка 020) x 100%.

Вариант ответа: да, расходы достигают 95 процентов.

Когда показатель компании — 95 процентов и больше, программа показывает налоговикам, что расходы максимально приближены к доходам. Чтобы снизить риск проверки, поясните уровень расходов (см. образец).

Вариант ответа: нет, расходы меньше 95 процентов от доходов.

Претензий по размеру расходов к вам не будет.

Вопрос 4

Вы отразили в годовой декларации по налогу на прибыль убыток? То есть значение строки 060 листа 02 декларации по налогу на прибыль меньше нуля?

Вариант ответа: да.

Любая сумма убытка повышает риск проверки. Но вы не обязаны убирать убыток. Можно представить пояснения. Сообщите, какие траты у вас были в 2018 году, как планируете их снижать и повышать выручку.

Вариант ответа: нет, у нас нет убытков.

Компания вне подозрений.

Вопрос 5

Вы уменьшали базу по налогу на прибыль на убытки прошлых лет? То есть вы заполнили строку 110 листа 02 декларации по налогу на прибыль?

Вариант ответа: да.

Компания вправе отражать убытки прошлых лет (ст. 283 НК). Но это критерий риска. Инспекторы подозревают, что убытки неподтвержденные. Подготовьте пояснения. Приложите документы, которые подтверждают расходы.

Вариант ответа: нет, мы не переносили убытки.

Компания вне подозрений.

Вопрос 6

Доля вычетов НДС в начисленном налоге у вас превышает 89 процентов? Чтобы выяснить это, возьмите показатели из раздела 3 декларации по НДС. Рассчитайте по формуле: (строка 190 : строка 118) x 100%.

Вариант ответа: да, вычеты больше 89 процентов.

Ваши вычеты превышают безопасный показатель, который учитывает программа ФНС, — 89 процентов. Это официальный критерий из приказа ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@.

Чтобы снизить риск выездной проверки, можете подать уточненную декларацию и перенести часть вычетов. Но вы вправе этого не делать. По запросу инспекторов поясните высокую долю вычетов. Например, причиной может быть закупка основных средств.

Можете также ссылаться на то, что в регионе из-за экономической ситуации средняя доля вычетов значительно выше 89 процентов, поэтому ваш показатель объясним. Таких регионов около половины в стране. Посмотреть значения за последний квартал можно в УНП № 3, 2019. А в сервисе vychety.gazeta-unp.ru вы найдете данные за три года.

Вариант ответа: нет, вычеты не превышают 89 процентов.

Программа автоматически не выявит у вас критерий риска. Но если в регионе традиционно низкие вычеты, инспекторы могут запросить пояснения. Например, в Ленинградской области вычеты составляют порядка 85 процентов, в Мурманской области — около 80 процентов.

Вопрос 7

Вам известно, что у вас есть контрагенты с высоким уровнем налогового риска?

Вариант ответа: да, известно.

Высокорисковые контрагенты повышают вероятность выездной проверки. Но вы не обязаны по требованию инспекторов исключать из отчетности сделки, если операции реальны. Подтвердите, что проявили должную осмотрительность. Для этого подайте пояснения (см. образец).

Вариант ответа: нет, не известно.

Налоговики не обязаны сообщать компании об уровне риска ее контрагентов, но иногда это делают. Если вас не вызывали на комиссию и не требовали убрать из отчетности сделки, скорее всего, у инспекторов не будет претензий и программа не выявит рисков.

Вопрос 8

Выручка в отчете о финансовых результатах превышает выручку в декларации по налогу на прибыль более чем на 5 млн руб.?

Вариант ответа: да, превышает.

Инспекторы считают, что разница между данными из декларации по налогу на прибыль и отчета о финансовых результатах не должна превышать 5 млн руб. При большем расхождении программа сообщает инспекторам о возможном занижении налога на прибыль.

Проверьте и при необходимости уточните отчетность. Если все верно, подготовьте пояснения. Например, компания могла получить деньги от учредителя. Для налога на прибыль такие поступления не учитывают (ст. 251 НК). А в отчете о финансовых результатах отражают по строке 2340 «Прочие доходы».

Вариант ответа: нет, не превышает.

Расхождение менее чем в 5 млн руб. программа не заметит, вы не рискуете попасть в план проверок.

Вопрос 9

Стоимость основных средств на конец года уменьшилась больше чем на 5 млн руб. с учетом амортизации? При этом вы отразили в декларации по налогу на прибыль выручку от реализации амортизируемого имущества (строка 030 приложения 3 к листу 02)?

Вариант ответа: да, стоимость основных средств уменьшилась больше чем на 5 млн руб. Но выручку от реализации амортизируемого имущества не отражали.

Инспекторы посчитают, что вы скрываете выручку. Программа ФНС фиксирует уменьшение стоимости активов в бухгалтерской отчетности на сумму от 5 млн руб. и сверяет с декларацией по налогу на прибыль. Поясните инспекторам, почему стоимость основных средств за год уменьшилась. Например, отразите в пояснениях, что компания не реализовала основные средства, а переоценила их. Поэтому выручку от их продажи не получала (см. образец).

Вариант ответа: нет, стоимость основных средств не уменьшалась на такую сумму/да, уменьшилась, и мы отразили выручку в декларации.

Компания вне подозрений.

Вопрос 10

Ваша компания за последние пять лет присоединяла к себе убыточные организации?

Вариант ответа: да.

Программа ФНС отслеживает историю компании и запоминает факты присоединения убыточных компаний. Если за последние пять лет у вас были такие случаи, программа присвоит вам критерий риска.

Налоговики считают присоединение убыточной компании схемой уклонения от налога на прибыль. Если инспекторы пришлют запрос, поясните, что у присоединения была деловая цель. Например, компания стремилась увеличить долю рынка и расширить клиентскую базу. Подтвердите, что рассчитывали получить от реорганизации прибыль, бизнес-планом, отчетом маркетологов и т. п.

Вариант ответа: нет.

Компания вне подозрений.

Вопрос 11

Реализация в декларациях по НДС за кварталы 2018 года превышает выручку в годовой декларации по прибыли более чем на 5 млн руб.?

Вариант ответа: да, превышает.

Вам присвоят критерий риска. Программа налоговиков фиксирует подозрительный признак, если выручка по НДС превышает доходы по прибыли более чем на 5 млн руб. Поясните, откуда взялось расхождение. Например, компания учитывает доходы для прибыли и реализацию для НДС в разных периодах (см. образец).

Вариант ответа: нет, не превышает.

Компания вне подозрений. Программа налоговиков зафиксирует подозрительный признак, только если выручка по НДС выше доходов по прибыли более чем на 5 млн руб.

Вопрос 12

Компания отражала в декларации по налогу на прибыль реализацию амортизируемого и прочего имущества, имущественных прав, покупных товаров или предприятия с убытком?

Вариант ответа: да.

Продажа любых активов с убытком увеличивает риск выездной проверки. Поясните налоговикам, по какой причине реализовали имущество с убытком. Например, по данным оценки стоимость имущества уменьшилась (см. образец). Представьте инспекторам первичку по сделкам.

Вариант ответа: нет.

Компания вне подозрений.

Вопрос 13

Вы продавали в 2018 году ценные бумаги или переуступали право требования на сумму свыше 5 млн руб.? Отразили эту продажу в декларации по налогу на прибыль?

Вариант ответа: да, продавали, но отразили только в бухгалтерской отчетности, в декларации не показали.

Инспекторы увидят разницу между данными из декларации по налогу на прибыль и бухгалтерским балансом. Отражать реализацию ценных бумаг и переуступку права требования нужно в обоих отчетах. Поэтому подайте уточненную декларацию по налогу на прибыль.

Вариант ответа: нет, не продавали/да, продавали и отразили в декларации.

Компания вне подозрений.

Вопрос 14

В бухгалтерском балансе объем выбытия запасов превышает выручку от реализации?

Вариант ответа: да, превышает.

Программа покажет инспекторам, что компания, возможно, скрывает выручку. Поясните налоговикам, что выбытие запасов не связано с реализацией за деньги. Отразите причины, по которым выбыли запасы. Например, их похитили или они испортились. В таких случаях представьте ведомость с результатами инвентаризации, акты о порче, на списание и пр.

Вариант ответа: нет, не превышает.

Компания вне подозрений.

Вопрос 15

Вы заплатили весь НДФЛ, который отразили в справках 2-НДФЛ в строке «Сумма налога перечисленная»? Если есть недоимка, она больше 100 тыс. руб.?

Вариант ответа: да, есть недоимка свыше 100 тыс. руб.

Недоимка больше 100 тыс. руб. повышает вероятность выездной проверки. Погасите долг полностью или хотя бы уменьшите его, чтобы он не достигал 100 тыс. руб. Поясните налоговикам, что в справках отразили верные данные. Если отвечаете инспекторам уже после того, как заплатили долг, сообщите об этом в письме, приложите платежки (см. образец).

Вариант ответа: недоимки нет/недоимка меньше 100 тыс. руб.

Программа ФНС не станет отбирать вас для предпроверочного анализа из-за недоимки по НДФЛ. Если вы все заплатили, компании ничего не угрожает. Если долг меньше 100 тыс. руб., вас могут вызвать на комиссию и потребовать его погасить. Но вероятность выездной проверки такая недоимка не повышает.

Вопрос 16

Зарплата сотрудников в 2-НДФЛ больше среднеотраслевого показателя или равна ему?

Вариант ответа: да.

У инспекторов не будет претензий по поводу зарплат. Но имейте в виду, что данные о среднеотраслевых зарплатах по регионам теперь можно брать из двух источников.

Первый источник — сервис «Прозрачный бизнес». Там ФНС публикует данные, которые рассчитала по справкам 2-НДФЛ. Найти новые показатели можно в разделе «Калькулятор». Выберите год, вид деятельности и регион, а затем нажмите «Показать среднеотраслевые индикаторы». Внизу страницы перейдите по ссылке «средняя заработная плата».

Второй источник — Росстат («Ведомства» > «1. Федеральная служба государственной статистики» > «1.30 Рынок труда» > «1.30.1 Численность…» > «Среднемесячная номинальная начисленная заработная плата работающих в экономике с 2017 года»).

Безопаснее всего, чтобы средняя зарплата по компании была выше показателей из обоих источников. Ведь налоговики в регионах еще сами не решили, на что ориентироваться (см. статью «Безопасные зарплаты считают по новым правилам»). Но если зарплата оказалась в диапазоне между двумя значениями, можете ссылаться на то, которое вам выгодно.

Вариант ответа: нет, зарплаты ниже среднеотраслевых.

Есть риск, что инспекторы внесут компанию в план выездных проверок. Увеличьте зарплаты или поясните показатели по запросу налоговиков. Компания обязана платить не меньше региональной минималки, а если отказалась от нее, не меньше федерального МРОТ, который составляет 11 280 руб. (ст. 133, 133.1 ТК). Прочие требования вы выполнять не обязаны.

Вопрос 17

Вы подали в срок справки 2-НДФЛ на всех кассиров компании?

Вариант ответа: да, подали/мы не работаем с ККТ, поэтому у нас нет кассиров.

Компания вне подозрений.

Вариант ответа: нет, хотя у нас есть ККТ и работают кассиры.

Налоговики решат, что компания занижает НДФЛ. Это вычисляют по справкам на кассиров. Дело в том, что их фамилии инспекторам известны, ведь это обязательный реквизит чека ККТ (ст. 4.7 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). То есть сотрудники с такими фамилиями точно есть в компании. Программа налоговиков проверяет, сдала ли компания справки на кассиров. Если не отчитались за них, представьте недостающие справки. Компанию оштрафуют на 200 руб. за документ (ст. 126 НК). Но зато избежите визита инспекторов с проверкой. Поясните, почему не представили справки вовремя.

Все статьи