14 августа , 2017

Шпаргалка на случай, если фонд снял расходы на пособия

Екатерина Швец эксперт «УНП»
Шпаргалка на случай, если фонд снял расходы на пособия
Компания теперь отражает пособия в отчетности для налоговиков, а возмещать деньги или нет, решает ФСС. Пока фонд примет решение, компания успеет учесть пособия в расчете налога.
В таком случае нужно пересчитать налог, доплатить взносы, исправить книгу учета и расчет по взносам.

Фонд может снять расходы на пособия, если компания оплатит больничный с ошибкой, поддельный документ или нарушит другие правила. Если организация узнает, что фонд снял пособия уже после оплаты авансов или налога, нужно пересчитать платежи.
Как пересчитать налог или аванс
На упрощенке можно учесть при расчете налога только пособия, которые компания выдала по закону (подп. 6 п. 1 ст. 346.16, п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). То есть на основании правильно оформленных листков нетрудоспособности. Раз фонд снял расходы, значит, закон нарушен (ч. 5 ст. 13 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ). Пособия, которые учла компания, нужно исключить.
Объект «доходы»
Компания уменьшает на пособия по болезни за три дня налог или аванс к уплате. Но с ограничением — не более чем на 50 процентов от налога.
Если у компании в запасе остались взносы и пособия, на которые она не смогла уменьшить налог, пересчитывать ничего не нужно. Если за вычетом снятых пособий налог окажется больше, доплатите недоимку с пенями. Затем уточните декларацию, если уменьшали налог в прошлом году.
На цифрах
По итогам первого квартала аванс составил 140 000 руб. Расходы на пособия и взносы — 96 000 руб. Компания уменьшила половину аванса и заплатила в бюджет 70 000 руб. (140 000 руб. × 50%). Фонд снял пособия на 20 000 руб. В итоге компания вправе уменьшить налог только на 76 000 руб. (96 000 – 76 000). Это все равно больше половины аванса (76 000 > 70 000), поэтому пересчитывать его не нужно.
Объект «доходы минус расходы»
Пособия нужно исключить из расходов. Если компания не будет требовать пособие с сотрудника, есть вариант учесть такой доход как оплату труда. Но это рискованно. Налоговики не считают расходы обоснованными. Ведь сотрудник получил деньги не за работу.
Если не готовы спорить, пересчитайте налог или аванс и доплатите с пенями. Если пересчитали налог за прошлый год, сдайте уточненку.
Как исправить записи в книге учета
Компания уже отразила в книге пособия при выплате. Значит, необходимо внести изменения в регистр. Если ведете книгу в электронном виде, удалите лишние записи и пересчитайте итоги. Если ведете регистр на бумаге, зачеркните неверные сведения и заверьте исправления подписью руководителя. Поставьте дату исправления.
Объект «доходы»
Изменения внесите в раздел 1 книги.
Объект «доходы минус расходы»
Компании заполняют специальный раздел 4. Исключите пособия из него.
Как доплатить взносы с лишнего пособия
Если фонд снял расходы, выплата перестает быть пособием. Так считают специалисты ФСС. Поэтому требуют начислить взносы на лишнюю выплату.
Можно доказать, что выплата не перестает быть пособием, даже если фонд снял расходы. Особенно если причина отказа ошибки в больничном. Такой аргумент срабатывает только в суде (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 22.02.17 № Ф04-252/2017).
Если не готовы спорить, доначислите взносы и уточните отчетность. Из-за взносов за прошлый год уточните РСВ-1 и 4-ФСС. Исправленные отчеты сдайте в фонды. На доначисленные взносы компания вправе уменьшить налог.
Объект «доходы»
Уменьшите аванс к уплате в периоде, когда перечислите недоимку по взносам. Учесть их в том квартале, когда компания доначислила взносы, не получится.
Объект «доходы минус расходы»
Страховые взносы, которые компания доплатила с незаконных пособий, можно включить в расходы (письмо Минфина России от 15.03.13 № 03-03-06/1/7994).
Учет. Налоги. Право № 17 / 2017







Все статьи

Наш адрес:

350058, Россия, г. Краснодар, ул. Старокубанская, 116 А, офис № 5, тел./ факс: (861) 231-59-07, тел. (861) 231-04-26